بررسی ارزش جاری به عنوان یک سنجه مربوط در ایران

نویسندگان

1 استاد حسابداری، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران.

2 کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایران.

چکیده

هدف اصلی حسابداری مالی، تهیه و ارائه اطلاعات مربوط به عملکرد و وضعیت مالی واحد تجاری به استفاده کنندگان برون سازمانی به منظور آسان­سازی و بهبود تصمیم گیری آنهاست. به منظور دستیابی به این هدف، اطلاعات مالی باید دو ویژگی مربوط بودن و قابل اتکا بودن را دارا باشد اما این دو ویژگی اساسی باهم در تضاد هستند. از لحاظ نظری، اغلب افزایش در سطح مربوط بودن باعث کاهش قابل اتکا بودن می شود. در عمل، این تضاد زمانی آشکار می گردد که حسابداری بهای تمام شده تاریخی با حسابداری ارزش جاری مقایسه شود. این تحقیق، به بررسی ارزش جاری به عنوان یک سنجه مربوط در تصمیم گیری استفاده کنندگان (سرمایه گذاران) می­پردازد. از این رو با استفاده از ادبیات و نتایج تحقیقات پیشین، پرسشنامه مربوط، طراحی و اطلاعات لازم جمع آوری شد. جامعه آماری تحقیق شامل گروه اصلی استفاده کننده صورتهای مالی یعنی سرمایه گذاران بود. فرضیه ها با استفاده از آزمون آماری t و تحلیل آماری کای-دو مورد آزمون قرار گرفت. نتایج نشان داد که بین تغییرات ارزش جاری و تغییرات قیمت سهام رابطه معنادار وجود دارد. هم­چنین ارزش جاری نقش معناداری در پیش بینی ارزش شرکت دارد.

کلیدواژه‌ها


- اجاق زاده، عظیم، 1376، «تدابیر حسابداری به منظور گزارشگری مالی در شرایط تورمی و تاملی بر روی تجدیدارزیابی دارایی­های ثابت» ، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه تهران.
- عثمانی، محمد قسیم، 1375، «بررسی روشهای حسابداری سرمایه گذاری در اوراق بهادار» ،پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه شهید بهشتی.
- کمیته تدوین استانداردهای حسابداری، 1380، تهران، سازمان حسابرسی، استانداردهای حسابداری شماره11 و 15 و 17 و مفاهیم نظری گزارشگری مالی، نشریه شماره160
- Aboody, D. , E. Barth and R.Kasznik, 1999, "Revaluations of fixed assets and future firm performance", Journal of Accounting and Economics, 26, pp. 149-178 (January).
- Ahmed, A. S. and C.takeda, 1995, "Stock market valuation of gains and losses on commercial banks investment securities: an empirical analysis", Journal of Accounting and Economics, 20, pp. 207-225.
- Barth, M. E., 1994, "Fair Value Accounting: Investment Securities and the Market Valuation of Banks", Accounting Review, 69, No.1 (January), pp. 1-25.
- Barth, M. E. , W. R. Landsman, and J. M. Whalen, 1995, "Fair value accounting: effects on banks earning volatility, regulatory capital, and value of contractual cash flows", Journal of Banking and Finance, 19, No. 3 (June), pp. 577-605.
- Barth, M. E. , and S. Kallapur, 1996, "The effects of cross–sectional scale different on regression results in empirical accounting research", Contemporary Accounting Research, 13, pp. 527-567.
- Barth, M. E. , and G. Clinch, 1998, " Revalued financial, tangible, and intangible assets: Associations with share prices and non-market-based value estimates", Journal of Accounting Research, 36 (Supplement), pp. 199-233.
- Bartov, E. , 1993, " The Timing of Assets Sales and Earning Manipulation", The Accounting Review, 68, pp. 840-855.
- Bernard, V. R. Merton, and K.Palepu, 1995, "Market to market accounting for banks and thrifts lessons from the Danish experience",Journal of Accounting Research, 33, No.1 (Spring), pp. 1-32.
- Carecello. J, R. Heramanson,and N. McGrath, 1992,"Audit Quality Attributes: the perception of audit partners preparers and financial statement users" ,Journal of practice & theory, 13, pp. 1-15.
- Carroll, T. j. ,T. J. Linsmeier, and K.R.Petroni, 2003, "The Reliability of Fair Value versus Historical Cost Information: Close end Mutual Funds", Journal of Accounting, Auditing and Finance, 18, pp. 1-23.
- Choy, J. and A. M. Ying, 2005, "Fair Value as a relevant metric: theoretical investigation", Woking paper, Washington University.
- Dietrich, J. R., M. S. Harris, and K. A. Muller, 2000, "The reliability of Investment Property Fair Value Estimate", Journal of Accounting and Economics, 30, pp. 125-158.
- Donbolt, J. , and W. Rees, 2007, "An Experiment in Fair Value Accounting: UK  Investment  Vehicles, Accounting Review, 20, pp. 23-25
- Easton, P. D., P. H. Eddey, and T. S. Harris, 1993, "An investigation of revaluations of tangibles long- lived assets", Journal of Accounting Research", 31, pp. 1-38.
- Eccher, E. A. , K. Ramesh and S. R.Thiagarajan, 1996," Fair Value disclosure by  bank holding companies", Journal of Accounting and Economics ,22, pp. 79-117.
- Edwards, E. O. , and P. Wl. Bell, 1961,"The theory and measurement of bossiness income", Working paper, Berkeley, University of California Press.
- Financial Accounting Standard Board, 1980, "Qualitative Characteristics of Accounting Information", Statement of Financial Accounting Concepts No. 2.
- Financial Accounting Standard Board, 1984, "Recognition and Measurement in Financial Statements of Business Enterprise", Statement of Financial Accounting Concepts No.5.
- Financial Accounting Standard­ Board, 1995, Statement of­ Financial Accounting Standard No. 123, "Accounting for stock–Based compensation": FASB.
- Financial Accounting Standard Board, 1998, Statement of Financial Account-ing Standard No. 133, "instruments and hedging activities" : FASB.
- Financial Accounting Standard Board, 2001, Statement of Financial Account-ing Standard No. 141,"Business combination": FASB.
- Foster, J. N. and W.Upton, "Financial Accounting Standard Board", 2001, Understanding the Issues, The Case for Initially Measuring Liabilities at Fair Value ,2.
- Herrmann, D. T. , H. Inoue, and W. Thomas, 2003, "The sale of Assets to Manage Earnings in Japan", Journal of Accounting Research, 41, pp. 89-108.
- Herrmann, D. T. , S. M. Saudagaran. and B. Thomas, 2006,” The quality of Fair Value Measurement for Property, Plant and Equipment ", Accounting Forum, 15, pp.1-25.
- Nelson, K. K. , 1996, "Fair Value accounting for commercial banks: An empirical analysis of SFAS 107", The Accounting Review, 71, pp. 161-182.
- Nichols, L. and K. Buerger, 2002, "An Investigation of the Effect of Valuation Alternatives for Fixed Assets on the Decision of Statement Users in the United States and Germany", Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 11, pp. 155-163.
- Petroni, K. R. and J. M.Wahlen, 1995, "Fair Value of Equity and Debt Securities and Share Prices of Property-Liability Insures", Journal of Risk and Insurance, 62, pp.719-37.
- Petroni, K. R. , K.Graham, and S. H. Lefanowicz, 1998, "Value relevance of fair value disclosures for investments in securities accounted for under the equity method", Working paper, Oregon University.
- Ramanna, K. R. ,and g.Watts, 2007, "Evidence on the Effects of Unverifiable Fair –Value Accounting", Working paper(August). 
- Rees, B. , 1995, Financial Analysis, Second Edition, Englewood Ciffs, New Jersey, Prentic Hall.
- Sterling, Robert, R., 1979, Toward a science of accounting, Houston, Tex: Scholars Book Company.
- Walker, R. G. , 1992, "The SEC’s Ban on Upward Assets Revaluations and   Disclosure of  Current Values", Abacus, 28. pp. 3-35
- White, G. I. , A. C. Sondhir, and D. Fried, 1998, The Analysis and use of  financial statements, Second Edition, NewYork, Wiley & Son.