محرکهای مؤثر بر مدیریت سود

نویسندگان

1 دانشیار حسابداری، دانشگاه علامه طباطبایی، تهران، ایران.

2 استادیار حسابداری، دانشگاه شهید باهنر کرمان، کرمان، ایران.

چکیده

استفاده­کنندگان از صورت­های مالی و سایر گزارش­های حسابداری، به­ویژه
سرمایه­گذاران بالفعل و بالقوه در صورت کسب اطلاعات مرتبط با روش­ها و چگونگی دستکاری سود توسط مدیران به تصمیمات اقتصادی آگاهانه­تر دست می­یابند. در این پژوهش، ضمن بررسی ادبیات مدیریت سود، پانزده عامل به عنوان رایج­­ترین محرک­های مؤثر بر مدیریت سود شناسایی شد. با مدّ نظر قرار دادن محیط اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی ایران، هفت عامل از این محرک­ها با ذکر دلایل نظری در جامعهی بازار اوراق بهادار تهران مورد آزمون قرار گرفت. به منظور آزمون فرضیات تحقیق، ابتدا مدل­های رایج در کشورهای غربی بیان شد و مورد آزمون قرار گرفت و در نهایت مدلی سازگار با وضعیت بومی ایران ارائه شد.

کلیدواژه‌ها


- پورحیدری، امید و داود همتی، «بررسی اثر قراردادهای بدهی، هزینه­های سیاسی، طرح­های پاداش، و مالکیت بر مدیریت سود در شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران»، بررسی­های حسابداری و حسابرسی، سال یازدهم، شماره36، تابستان1383، ص63- 47.
- خانی، عبدالله، «مدیریت سود و پاداش مدیران : مطالعه­ای جهت شفاف­سازی  اطلاعات مالی»، رساله­ی دکتری حسابداری،  دانشگاه علامه طباطبایی، 1382.
- مشایخی، بیتا؛ مهرانی، ساسان؛ مهرانی، کاوه؛ و غلامرضا کرمی (1384)«نقش اقلام تعهدی اختیاری در مدیریت سود شرکت­های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران»، بررسی­های حسابداری و حسابرسی، سال دوازدهم، شماره42، ص61-74.
 -Archibald, T. R. ,1967, "The return to straight-line depreciation:An analysis of a change in accounting method",Journal of Accounting Research,Supplement, pp. 164-180.
- Ashari N. , H. C. Koh, S. L. Tan and Wong W. H. , 1994, "Factors affecting income smoothing among listed companies in Singapore", Accounting and Business Research,Vol. 24, No. 96, pp. 291-301.
- Beneish, M. D. 1997, "Incentives and penalties to earnings management", Working paper, Indiana University.
Bergstresser D. , Desai M.A.and Rauh J. , 2003, "The Gerstner effect: Managerial motivations and earnings management", working paper, Harvard Business School.
- Burgstahler, D. and Dichev, I. ,1997, "Earnings management to avoid earnings decreases and losses", Journal Of Accounting And Economics: 99-126.
- Darrough, M. N. , Pourjalali, H. and S. Saudagaran , 1999 "Earnings management in Japanese Companies", The International Journal of Accounting, Vol. 33, No. 3, pp. 313-334.
- DeAngelo, L. E. , DeAngelo, H. and Skinner, D. J. 1994, "Accounting choices of troubled companies", Journal of Accounting and Economics ,17(1/2):113-143 .
- Defond M. L. and J. Jiambalvo, 1994, "Debt covenant violation and manipulation of accruals",Journal of Accounting and Economics, No.17, pp. 145-176.
- Erickson, M. and Wang, S. 1999, "Earnings management by acquiring firms in stock for stock mergers ", Journal of Accounting and Economics, Vol. 27, No. 2:149-176.
- Gaver, J. , K. Gaver, and J. Austin,"Additional evidence on bonus plans and income models", Journal of Accounting and Economics :19, 1995, pp. 3-28.
- Healy, P. M. , 1985, "The effect of bonus schemes on accounting decisions", Journal of Accounting and Economics, Vol. 7, No. 1-3 (April) : 85-107.
- Healy,  P. M., Wahlen J. M. , "A review of  the earnings management  literature and its implications forstand setting", Paper prepared  for  discussion at the1998 AAA/ FASB Finansial Reporting Issues conference.
- Holthausen, R., D. Larcker, R. Sloan, 1995, " Annual bonus schemes and the manipulation of earnings",  Journal of Accounting and Economics: 19, pp. 29-74.
-Moses, O. D., 1987, "Income smoothing and incentives:
- Empirical test using accounting changes", Accounting Review, April , pp. 358-377.
- Mulford C. W. and E. E. Comiskey, 2002, "The financial numbers game: Detecting creative accounting practices", John Wiley and Sons,Inc. , Chapter three, pp. 57-58.
- Peasnell K. , P. Pope and S. Young, 2001, "Board monitoring and earnings  management: Do outside directors influence abnormal accruals?” , Working paper, The department of accounting and finance, management school,Lancaster University: 2001/016.
- Perry, S. and T.Williams. 1994, "Earnings management preceding management buyout offers", Journal of Accounting and Economics, Vol. 18, No. 2: 157-179.  
- Ronen J. and S. Sadan, 1981,"Smoothing income numbers: Objectives, meansand implications", Reading Mass., Addison-Wesley Publishing Co.    
- Rosenfield, P. 1998, "What drives earnings management? It is GAAP itself ", Illusions, JOFA, Dec. 1998 , Page 12. Scholes, M. S. Wilson ,G. P. and Wolfson, M. A. , 1990, " Tax planning, regulatory capital planning, and financial reporting strategy for commercial banks" , Review Of Financial Studies: 625-650.
- Teoh , S. H. , I. Welch , and T. J. Wong. 1998a ,"Earnings management and the long run underperformance of seasoned equity offerings", Journal of Financial Economics  50:63-99.