توسعه و سرمایه

توسعه و سرمایه

ارائه مدل مفهومی نظام مالیات بر مسکن ایران با رویکرد نظریه داده‌بنیاد

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
1 گروه حسابداری، واحد کرمان، دانشگاه آزاد اسلامی، کرمان، ایران.
2 گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه شهید باهنر کرمان، کرمان، ایران.
10.22103/jdc.2026.25493.1565
چکیده
هدف: نظام مالیات بر مسکن یکی از چالش‌های بنیادی سیاست‌گذاری اقتصادی و اجتماعی در ایران است. با وجود نقش مهم این ابزار در کنترل سوداگری و تحقق عدالت اجتماعی، این نظام با کاستی‌های نهادی، اجرایی و رفتاری مواجه است. هدف این پژوهش، طراحی و تبیین یک مدل مفهومی بومی برای اصلاح و کارآمدسازی نظام مالیات بر مسکن ایران با رویکرد نظریه داده‌بنیاد است.
 
روش: این پژوهش از نوع کیفی و مبتنی بر نظریه داده‌بنیاد است. داده‌ها از طریق ۲۰ مصاحبه نیمه‌ساختاریافته با خبرگان دانشگاهی، مدیران و کارشناسان حوزه مالیات و مسکن طی دوره 1400 تا 1403 گردآوری شد. تحلیل داده‌ها با استفاده از کدگذاری باز، محوری و انتخابی و بر اساس رویکرد استراوس و کوربین انجام گرفت و روابط میان مقوله‌ها در قالب مدل پارادایمی استخراج شد.
 
یافته‌ها: نتایج پژوهش نشان داد نظام مالیات بر مسکن متأثر از ۱۲ مقوله اصلی و ۲۵ مقوله فرعی است که در سطوح علّی، زمینه‌ای، مداخله‌گر، راهبردی و پیامدی سازمان‌دهی می‌شوند. مهم‌ترین عوامل اثرگذار شامل سرمایه انسانی، زیرساخت‌های فناوری اطلاعات، شفافیت نهادی، فرهنگ مالیاتی، بسترهای اقتصادی و قانونی و سطح اعتماد اجتماعی است. پیامدهای اجرای مدل مفهومی پیشنهادی شامل کاهش فرار مالیاتی، ارتقای بهره‌وری سازمانی، افزایش شفافیت و تقویت عدالت اجتماعی است.
 
نتیجه‌گیری: یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که اصلاح نظام مالیات بر مسکن صرفاً از طریق تغییر نرخ‌ها و قوانین امکان‌پذیر نیست، بلکه مستلزم بازنگری هم‌زمان در ابعاد نهادی، فرهنگی و رفتاری است. نوآوری این پژوهش ارائه یک مدل مفهومی داده‌محور و بومی است که روابط علّی میان مؤلفه‌های کلیدی نظام مالیات بر مسکن را تبیین می‌کند و می‌تواند مبنایی برای سیاست‌گذاری مالیاتی توسعه‌محور و عدالت‌گرا در ایران فراهم آورد.
کلیدواژه‌ها
موضوعات

افضل‌نیا، سید حسن (1398). بررسی تأثیر انطباق مالیات ابرازی و مالیات تشخیصی بر فرصت رشد شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. چشم‌انداز حسابداری و مدیریت، ۲(۱۱)، ۱۸–۲۹. https://www.jamv.ir/article_91570.html
ایزدخواستی، حجت (1398). تحلیل اثرات مالیات در بخش املاک و مسکن و برآورد ظرفیت بالقوه آن در ایران: با تأکید بر راهبردها و چالش‌ها. پژوهشنامه مالیات، ۲۷(۴۱)، ۷۳–۱۰۳. https://taxjournal.ir/browse.php?a_id=1643&sid=1&slc_lang=fa
ایزدخواستی، حجت؛ عرب‌مازار، علی‌اکبر و جلالی، امین (1398). تحلیل اثرات کلان مالیات بهینه بر بازدهی سرمایه مسکن در چارچوب الگوی بهینه‌یابی پویا: مطالعه موردی اقتصاد ایران. تحقیقات مدلسازی اقتصادی، ۱۰(۳۷)، ۱۳۹–۱۷۵. https://jemr.khu.ac.ir/article-1-1740-fa.html
قلی‌زاده علی‌اکبر و امیری نعمت‌اله (۱۳۹۲)‌. نگاهی به نظام مالیاتی بخش مسکن در جهان و چارچوبی برای اصلاح ساختار مالیات ها در بخش مسکن ایران. مجله اقتصادی (دوماهنامه بررسی مسائل و سیاست‌های اقتصادی)، ۱۳(۱۱ و ۱۲)، ۹۱-۱۱۰. https://ejip.ir/article-1-678-fa.html
قلی‌زاده، علی‌اکبر (1396). پیشنهاد اصلاح مالیات بر املاک (با تأکید بر عایدی سرمایه). طرح پژوهشی، معاونت امور اقتصادی، وزارت امور اقتصادی و دارایی. https://share.google/j9PSD9O0BMRaDUJ3V
محمدی، عذرا؛ افقه، سید مرتضی و فرازمند، حسن (1404). شناسایی متغیرهای غیرشکننده مؤثر بر توسعه اقتصادی (بررسی در سطح استان‌های ایران). مجله توسعه و سرمایه، ۱۱(۱)، ۱۳۷–۱۵۶. https://jdc.uk.ac.ir/article_4746.html
مهرایی، محمد و مهارتی، یعقوب (1398). تأثیر اتخاذ مالیات بر ارزش زمین به‌عنوان منبع درآمدی پایدار بر اقتصاد مسکن شهری. چهارمین همایش برنامه‌ریزی و مدیریت شهری، https://www.sid.ir/paper/852096/fa
یوسف‌نژاد، ناصر؛ فرزین‌فر، علی‌اکبر؛ جباری، حسین؛ صفری‌گرایلی، مهدی و قدرتی، حسن (1401). سنجش تأثیر سیاست‌های بخش عمومی بر فرار مالیاتی در ایران و کشورهای منتخب. مجله توسعه و سرمایه، ۷(۱)، ۶۹–۸۶. https://jdc.uk.ac.ir/article_3281.html

References

Afzalnia, S. H. (2019). The effect of matching tax and diagnostic tax on growth opportunities of listed companies in Tehran Stock Exchange. Journal of Accounting and Management Vision, 2(11), 18-29. www.jamv.ir/article_91570.html?lang=en [In Persian].
Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of Public Economics, 1(3–4), 323–338. https://doi.org/10.1016/0047-2727(72)90010-2
Alm, J., & McClelland, G. (2012). Tax morale and tax compliance: Experimental evidence. Journal of Economic Behavior & Organization, 83(3), 483–493. https://doi.org/10.1016/j.jebo.2012.05.017
Arnott, R. J., & MacKinnon, J. G. (1977). Measuring the costs of height restrictions with a general equilibrium model. Regional Science and Urban Economics, 7(4), 359-375. https://doi.org/10.1016/0166-0462(77)90005-9
Barr, N. A. (2020). The economics of the welfare state. Oxford university press. https://www.scirp.org/reference/referencespapers?referenceid=3951345
Baujard, A. (2021). Values in welfare economics. In The Routledge Handbook of the Philosophy of Economics (pp. 211-222). Routledge. DOI: 10.2139/ssrn.3857750
Beatty, A., Moffitt, R., Buttenheim, A., & National Academies of Sciences, Engineering, and Medicine. (2023). The Behavioral Economics Toolkit: Policy Levers and Intervention Strategies. In Behavioral Economics: Policy Impact and Future Directions. National Academies Press (US). ncbi.nlm.nih.gov/books/NBK593511
Bird, R., & Slack, E. (2014). Local taxes and local expenditures in developing countries. Edward Elgar Publishing.
https://doi.org/10.4337/9781783474331
Eerola, E., & Määttänen, N. (2010). The optimal tax treatment of housing capital in the neoclassical growth model. Bank of Finland Research Discussion Papers, 3, 1–26. https://ideas.repec.org/p/fer/wpaper/3.html
Eyraud, L. (2014). Reforming capital gains taxation in Italy. IMF Working Paper No. 14/211. International Monetary Fund. https://doi.org/10.5089/9781498331527.001
Frey, B. S., & Torgler, B. (2007). Tax morale and conditional cooperation. Journal of Comparative Economics, 35(1), 136–159. https://doi.org/10.1016/j.jce.2006.10.006
Gholizadeh, A. A., & Amiri N. (2013). A look at the housing sector tax system in the world and a framework for reforming the tax structure in the housing sector in Iran. Economic Journal (Bimonthly Review of Economic Issues and Policies), 13(11 and 12), 91-110. https://ejip.ir/article-1-678-fa.html [In Persian].
Grüne-Yanoff, T. (2022). What preferences for behavioral welfare economics? Journal of Economic Methodology, 29(2), 153-165. https://ideas.repec.org/a/taf/jecmet/v29y2022i2p153-165.html
Izadkhasti H. (2019). Analysis the effects of tax in the real estate and housing sector and estimating its potential capacity in Iran with emphasizing on strategies and challenges. Journal of Tax Research, 27(41), 73-103. http://taxjournal.ir/article-1-1643-fa.html [In Persian].
Izadkhasti, H., Arab Mazar A. A., & Jalali, A. (2019). Analysis the effect of optimal tax on return of housing capital in the dynamic optimization model: Case study of Iranian economy. The Journal of Economic Modeling Research, 10(37), 139-175. http://jemr.khu.ac.ir/article-1-1740-fa.html [In Persian].
Korostelkina, I., Dedkova, E., Vаraksa, N., & Korostelkin, M. (2020). Models of tax relations: improving the tax culture and discipline of taxpayers in the interests of sustainable development. In E3S web of conferences (Vol. 159, p. 06014). EDP Sciences. DOI: 10.1051/e3sconf/202015906014
Malagon, M. C., Huber, L. P., & Velez, V. N. (2009). Our experiences, our methods: Using grounded theory to inform a critical race theory methodology. Seattle Journal for Social Justice, 8(1), 249–274. DOI: 10.1080/09518398.2024.2318296
Mehraei, M., & Mahrati, Y. (2019). The impact of adopting land value tax as a sustainable source of income on the urban housing economy. Fourth Conference on Urban Planning and Management, https://www.sid.ir/paper/852096/fa [In Persian].
Mohammadi, O., Afghah, S. M., & Farazmand, H. (2025). Identification of non-fragile main variables affecting economic development (Study of Iran's provinces). Journal of Development and Capital, 11(1), 137-156. DOI: 10.22103/jdc.2025.24107.1505 [In Persian].
Musgrave, R. A. (1959) The theory of public finance. McGraw Hill, New York. scirp.org/reference/1608928
Norgaard, M., Thomsen, R. W., Farkas, D. K., Mogensen, M. F., & Sorensen, H. T. (2013) Candida infection and cancer risk: A danish nationwide cohort study. European Journal of Internal Medicine, 24, 451-455. http://dx.doi.org/10.1016/j.ejim.2013.02.017
North, D. C. (1990). Institutions, institutional change and economic performance. Cambridge University Press. https://doi.org/10.1017/CBO9780511808678
Oates, W. (1969). The effects of property taxes and local public spending on property values: An empirical study of tax capitalization and the tiebout hypothesis. Journal of Political Economy, 77, 957-961. https://doi.org/10.1086/259584
OECD. (2022). Housing Taxation in OECD Countries (OECD Tax Policy Studies, No. 29). OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/03dfe007-en
Owusu-Asamoah, A. (2024). Effect of corporate income tax on the profitability of manufacturing firms listed on the Ghana stock exchange. Ph.D. Dissertation, University of Cape Coast. hdl.handle.net/123456789/11890
Pigoue, A. C. (1920). The Economics of Welfare. 1952 (4th) edition, London: Macmillan. https://www.scirp.org/reference/referencespapers?referenceid=952678
Scott, W. R. (2001). Institutions and organizations: Ideas, interests, and identities. Sage Publications.
Socoliuc, M. I., & Tulvinschi, M. (2024). Exploring the Relationship Between Tax Reform and Tax Optimization-Empirical Research from the Accounting Professional’s Perspective. The Journal of Accounting and Management, 14(3), 62-74. https://ideas.repec.org/a/dug/jaccma/y2024i3p62-74.html
Stiglitz, J.E., (1983). Risk, incentives and insurance: The pure theory of moral hazard. The Geneva Papers on Risk and Insurance-Issues and Practice, 8(1), 4-33. https://link.springer.com/article/10.1057/gpp.1983.2
Strauss, A., & Corbin, J. (1998). Basics of qualitative research: Techniques and procedures for developing grounded theory. Thousand Oaks, CA: Sage Publications, Inc. https://www.scirp.org/reference/1643862
Sunstein, C. R. (2020). Behavioral welfare economics. Journal of Benefit-Cost Analysis, 11(2), 196-220. https://ideas.repec.org/a/cup/jbcoan/v11y2020i2p196-220_3.html
Ticona Machaca, A., Cano Ccoa, D. M., Gutiérrez Castillo, F. H., Quispe Gomez, F., Arroyo Beltrán, M., Zirena Cano, M. G., ... & Montes Salcedo, M. (2025). Public Policy for Human Capital: Fostering Sustainable Equity in Disadvantaged Communities. Sustainability, 17(2), 535. ideas.repec.org/v17y2025i2p535-d1565134.html
Torgler, B. (2003) Tax morale: Theory and analysis of tax compliance. Unpublished Doctoral Dissertation, University of Zurich, Zurich, Switzerland. www.scirp.org/reference/referencespapers?referenceid=1913012
Yousefnezhad, N., Farzinfar, A. A., jabbari, H., Safari Griyly, M., & Ghodrati, H. (2022). Assessing the impact of public sector policies on tax evasion in Iran and selected countries. Journal of Development and Capital, 7(1), 69-86. DOI: 10.22103/jdc.2022.18925.1198 [In Persian].

مقالات آماده انتشار، پذیرفته شده
انتشار آنلاین از 18 خرداد 1405

  • تاریخ دریافت 11 تیر 1404
  • تاریخ بازنگری 06 اسفند 1404
  • تاریخ پذیرش 12 خرداد 1405